環球新動態：重磅！個人養老金制度正式實施，36地先行，個稅APP也更新了

2022-11-26 09:53:48來源：證券時報

【資料圖】

11月25日，人社部、財政部、稅務總局發布通知，宣布個人養老金制度啟動實施。在北京、上海、廣州、長沙、鄭州等36個先行城市（地區）所在地參加職工基本養老保險或城鄉居民基本養老保險的勞動者（下稱“參加人”），可參加個人養老金。

11月25日下午起，首批23家入圍個人養老金賬戶的銀行，可正式開通個人養老金賬戶。開立銀行包括，中農工建交郵儲六大國有銀行，中信、光大、招商、民生、興業、華夏、平安、廣發、浦發、浙商、渤海、恒豐等12家股份制銀行，以及北京銀行(行情601169,診股)、上海銀行(行情601229,診股)、江蘇銀行(行情600919,診股)、寧波銀行(行情002142,診股)、南京銀行(行情601009,診股)等5家城商行。

參加人可通過國家社會保險公共服務平臺、全國人社政務服務平臺、電子社?？ā罢粕?2333APP”等全國統一線上服務入口，或商業銀行等渠道建立個人養老金賬戶，通過商業銀行開立個人養老金資金賬戶。兩個賬戶開立后就可向資金賬戶繳費、購買個人養老金產品，年繳納上限12000元，繳費即可享受稅費優惠。

31省市均有城市入選

梳理個人養老金先行城市（地區）名單不難發現，31省市均有城市入選，且大部分為省會城市；同時，部分省份雙城入選，如河北省的石家莊市、雄安新區，廣東省的廣州市和深圳市等；而福建省則是全省納入先行城市（地區）名單。

個人所得稅APP新增“個人養老金扣除信息管理”功能

記者注意到，在宣布個人養老金制度啟動實施的同日，個人所得稅APP進行了版本升級，更新后在“辦稅”欄的“扣除填報”下新增“個人養老金扣除信息管理”，該功能與“專項附加扣除填報”“專項附加扣除修改與作廢”并列。

“個人養老金扣除信息管理”頁面提示，可通過下方“掃碼錄入”功能掃描個人養老金繳費憑證上的二維碼，完成信息確認后導入參加人的個人養老金扣除信息，可在個人所得稅預扣預繳或匯算清繳階段進行稅前扣除。

“個人養老金扣除信息管理”頁面右上方的“授權管理”中提示，選擇開啟該功能后，掃碼錄入時默認參加人授權個人所得稅APP獲取參加人的個人養老金數據。

此前，人社部、財政部、稅務總局等五部門印發的《個人養老金實施辦法》明確，信息平臺通過國家社會保險公共服務平臺、全國人力資源和社會保障政務服務平臺、電子社保卡、掌上12333APP等全國統一線上服務入口或者商業銀行等渠道，為參加人提供個人養老金服務，支持參加人開立個人養老金賬戶，查詢個人養老金資金賬戶繳費額度、個人資產信息和個人養老金產品等信息，根據參加人需要提供涉稅憑證。

財政部、稅務總局發布的《關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》（下稱《公告》）也提出，自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。

所謂遞延納稅，一般指納稅人可將應納稅款推遲一定期限繳納，推遲期間納稅人無需對應納稅額支付利息，相當于減輕了納稅人的稅收負擔。

具體優惠舉措上，《公告》明確，在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

個人繳費享受稅前扣除優惠時，以個人養老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應按照公告有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。

《公告》明確，公告規定的稅收政策自2022年1月1日起在個人養老金先行城市實施。上海市、福建省、蘇州工業園區等已實施個人稅收遞延型商業養老保險試點的地區，自2022年1月1日起統一按照公告規定的稅收政策執行。

個人養老金業務如何辦理？6問6答

一．個人養老金是什么，有什么作用？

個人養老金是以賬戶制為基礎，由政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現養老保險補充功能的制度，又被習慣稱為“養老第三支柱”，與基本養老保險（第一支柱，社會公共養老金）、企業年金或職業年金（第二支柱，由單位和職工共同繳納）共同組成我國多層次、多支柱養老保障體系的“三大支柱”。參加人可以選擇一家銀行，開立一個個人養老金資金賬戶，自行繳存、自由投資、自享收益、自擔風險，并享受國家給予的個人所得稅優惠政策福利。

二．參加個人養老金服務應符合哪些前提條件？

一是身份條件。按照人社部相關要求，參加個人養老金服務必須是城鎮職工基本養老保險或者城鄉居民基本養老保險的參保人。

二是地域條件。應在人社部公布的先行城市范圍內。

三是合規條件。和開立普通銀行賬戶一樣，應該符合反洗錢、實名制等監管要求和農業銀行(行情601288,診股)有關規章制度，不能存在相關異常開戶行為。

三．個人養老金資金賬戶有哪些特點和優勢？

一是賬戶開立的“唯一性”。參加人只能選擇一家符合條件的商業銀行，經人社部信息平臺核驗通過后，開立名下唯一一個個人養老金賬戶。

二是賬戶性質的“特殊性”。該賬戶是特殊專用Ⅱ類戶，不同于普通Ⅱ類戶，該賬戶資金的轉入、領取、投資等不受金額限制。同時，個人養老金賬戶將免收年費、賬戶管理費、短信費、轉賬手續費等。

三是賬戶繳存的“自由性”。該賬戶每自然年繳存上限為12000元，但可以按月、分次或按年度自由繳存，不限制繳存頻率、單次繳存金額等，不強制逐年或逐月連續繳存等。

四是賬戶運行的“封閉性”。該賬戶封閉運行，賬戶內資金可以是活期存款形式，也可以用于購買符合監管規定的個人養老儲蓄、理財產品、保險、公募基金產品。除此之外，不支持任何支取、轉賬等其他金融功能。在達到領取基本養老金年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居或國家規定的其他情形等任一條件的，才可以按月、分次或者一次性領取個人養老金。

五是賬戶投資的“自主性”。參加人可自主決定上述大類資產配置方案和投資計劃，包括但不限于投資品種、投資金額、交易頻率等，但要自擔投資風險。

六是個稅繳納的“優惠性”。在繳費環節，個人向該賬戶的繳費，在綜合所得或經營所得中據實扣除，即“抵扣稅基”；在投資環節，投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，單獨按照3%的稅率繳納個人所得稅。

四．如何開立個人養老金資金賬戶？

以農行為例，農行提供線上、線下多渠道開戶方式。線下渠道需攜帶有效身份證件，到銀行網點柜面開立個人養老金資金賬戶實體卡，或者掃描網點移動PAD二維碼開立電子賬戶。也可按照相關規定，委托他人、在職單位開立資金賬戶。

線上渠道可提前準備好有效身份證件和工行、農行、中行、建行、交行、郵儲銀行(行情601658,診股)等六大國有商業銀行任意一張Ⅰ類借記卡，登陸農行手機銀行，依次點擊“全部-投資-養老專區-個人養老金”，按操作提示便捷開立電子賬戶，或直接搜索“養老專區”進入操作。還可以關注“中國農業銀行”微信公眾號，點擊“在線服務-業務大廳-投資-個人養老金”，或關注“中國農業銀行微銀行”微信公眾號，點擊“業務大廳-投資-個人養老金”，按操作提示在線開立電子賬戶。

五．個人養老金資金賬戶如何繳存？

同樣以農行為例，該行支持柜面轉賬或現金存入、手機銀行繳存或轉賬、個人網銀轉賬等。

六．個人養老金資金賬戶里的資金如何使用？

賬戶里的資金將以活期存款的形式留存，享受活期利息。參加人可自主選擇購買符合規定的個人養老儲蓄、理財產品、保險、公募基金等金融產品，自主決定投資計劃。